Ki kaphat fizetési könnyítést?
Azok az adózók, akik valamilyen méltányolható okból kifolyólag nem tudják határidőre teljesíteni a NAV által nyilvántartott kötelezettségeiket kérhetnek fizetési könnyítést.
A fizetéskönnyítések célja az, hogy egy egyébként életképes vállalkozás átmeneti nehézségeit csökkentse.
A fizetési könnyítések fajtái
halasztás
részletfizetés
elengedés/mérséklés
Hogyan tudod a kérelmet beadni?
A kérelmet kizárólag elektronikus úton lehetséges benyújtani, amit könyvelő nélkül nagy valószínűséggel nem tudsz megtenni. Gyakori tévhit, hogy elektronikus beadás alatt az e-papírt értjük, azonban ez nem igaz, erre egy külön nyomtatványt - FAG01 - hozott létre a NAV.
Fun fact: könyvelői berkekben ezt egész egyszerűen "fagként" emlegetjük, tehát ha a könyvelőd azt mondja, bead egy "fagot", akkor fizetéskönnyítési kérelemre kell gondolni!
Mit vizsgál ilyenkor az adóhatóság?
A NAV-ot ilyenkor kizárólag az érdekli, hogy a céged egyébként működőképes és csak átmeneti problémáról van szó. A kérelem nem alkalmazható felszámolási eljárás elodázására, indokolatlan hitelezésre!
Fizetéskönnyítési kérelem esetén a NAV mélyrehatóbban vizsgálja a céged adatait, általában bekéri az aktuális főkönyvi kivonatot, kintlévőségeid, tartozásaid listáját és természetesen a "pénztárcádba" is belenéz: adatot kell szolgáltatnod az aktuális bankszámla- és pénztár állapotról is.
Tipikus elutasító ok, ha az adóhatóság azt látja, hogy a "zsebedben" bizony ott lapul a fedezet a kérelemmel érintett adóra, de Te mégis fizetési könnyítést kérsz.
Emellett meg kell adnod például az ingatlanjaid adatait, 500 000 Ft-ot meghaladó ingóságaidat, de kíváncsiak például arra is, hogy van-e értékpapírod, adsz-e/kapsz-e osztalékot.
A kérelem részeként aktuális mérleget és eredménykimutatást is kell mellékelni.
Pár mondatban ki is kell fejteni a következőket:
mi a fizetési nehézség oka
milyen intézkedéseket tettél az adótartozás felhalmozásának elkerülése érdekében
adókötelezettség jövőbeli teljesítése és pénzügyi egyensúly helyreállítása érdekében tett intézkedések
A NAV hiánypótlásként szinte minden esetben kér üzleti (cash flow) tervet is, amiből ki kell derülnie annak, hogy tudod teljesíteni a kérelem feltételeit.
Azt is meg kell adnod, hogy meddig kéred a halasztást/hány havi részletet szeretnél kérni.
Milyen adókra NEM kérhető halasztás/részletfizetés
Olyan adókra, amiket levonással vagy beszedéssel teljesítesz, nem kérhetsz részletfizetést/halasztást. Tipikusan ilyenek a munkabér jellegű tételekből levont adók, járulékok.
A leggyakoribb adónemek egyébként, melyekre ügyfeleink részletfizetési kérelmet kérnek: ÁFA (egy különösen nagy forgalmú hónap esetében), szociális hozzájárulási adó, társasági adó, illeték.
Mikor van helye mérséklésnek, elengedésnek?
Szép is lenne, ha az adóhatóság csak úgy elengedné vagy mérsékelné az adóid. Erre sajnos csak korlátozott lehetőségeid vannak, ugyanis adótartozás csak magánszemélynél mérsékelhető vagy engedhető el.
Szervezetek esetében a pótlék- és bírságtartozás kivételes méltánylást érdemlő körülmény esetén, különösen akkor mérsékelhető vagy engedhető el, ha e tartozások megfizetése az adózó gazdálkodását ellehetetlenítené.
A fizetési kérelem ára
A NAV sajnos nem hitelez ingyen, a részletfizetéssel érintett napokra késedelmi pótlékot számít fel (jegybanki alapkamat + 5%).
A kérelem részünkről sem ingyenes, a fentiekből látszik, hogy nagyon sok adatot kell szolgáltatnunk az adóhatóság felé ahhoz, hogy a kérelmet be tudjuk adni.
A fizetési kérelem díjáról tájékozódj az aktuális könyvelési díjtáblánkból!
Automatikus részletfizetési lehetőségek
Van két lehetőség, amikor a fentieket nem kell elszenvedned!
Automatikus, pótlékmentes részletfizetési lehetőséggel élhet
minden szervezet, 1 000 000 Ft-ot meg nem haladó adótartozásra, évente egy alkalommal, 6 havi részlettel
megbízható adózó, 3 000 000-ot meg nem haladó adótartozásra, évente egy alkalommal, 12 havi részlettel
Ezekben az esetekben a fenti adatokat nem kell beküldeni a NAV-nak, ők automatikusan feltételezik azt, hogy átmeneti nehézséggel állsz szemben és általában mindenféle további kellemetlen kérdés nélkül helyt adnak a kérelemnek.
Fontos, hogy ilyenkor sincs lehetőség levont adókra (munkabérből levont adók, járulékok) részletfizetést kérni!
M&L tipp
Körültekintően, a többletköltségeket figyelembe véve fontold meg a fizetéskönnyítési kérelem beadásának lehetőségét és készülj is fel arra.
Kezeld prioritásként a könyvelőd kérdéseid, készülj magyarázatokkal, üzleti tervvel.
Ha pedig az adóhatóság helyt ad a kérelemnek, nagyon figyelj, hogy a részleteket időben fizesd, késedelem esetén ugyanis a tartozást egy összegben kell megfizetni, és az adóhatóság a tartozás fennmaradó részére az eredeti esedékesség napjától késedelmi pótlékot számít fel!