Amennyiben cégednek van(nak) kapcsolt vállalkozása(i) és azzal ügyleteket is bonyolítasz, (termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás, kölcsön ügylet stb.) akkor érdemes elolvasnod alábbi cikkünket.
A transzferár lényege az, hogy a vállalkozások kapcsolt feleikkel folytatott gazdasági eseményeinek árazása meg kell, hogy feleljen a piaci standardnak.
A transzferárkészítési kötelezettségről a társasági adótörvény 18.§ (5) bekezdése rendelkezik, melynek értelmében:
Ha vállalkozásod mikro- vagy kisvállalkozás (partner és kapcsolódó vállalkozással összeszámítva) akkor nem vagy kötelezett transzferárdokumentáció készítésre. (Ezt hogyan tudom eldönteni?)
Amennyiben céged nonprofit gazdasági társaság, illetve amelyben az állam közvetlenül vagy közvetve többségi befolyással rendelkezik, abban az esetben szintén nem vagy rá kötelezett.
FONTOS: Ha a fentiek alapján vállalkozásodnak nem kötelező a transzferárdokumentáció készítése, attól még a kapcsolt felekkel kötött áraidat felül kell vizsgálni és szükség esetén korrigálni kell.
Ha nem felelsz meg a társasági adótörvényben szereplő mentesítő rendelkezéseknek, még akkor is lehetséges, hogy olyan ügyletet bonyolítasz, amiről nem kell transzferárádokumentációt készíteni. A Transzferárdokumentáció pontos formai és tartalmi kritériumairól szóló iránymutatást a 32/2017-es NGM rendeletben találod. Ebben rendeletben szintén találhatunk mentesítő szabályokat arra vonatkozóan, hogy melyik ügyletek tekintetében nem vagyunk kötelesek transzferárdokumentáció készítésre.
Ezek az alábbi ügyletek:
magánszeméllyel (nem egyéni vállalkozóként) kötött szerződések,
azon ellenőrzött ügyletek vonatkozásában, melyben a szokásos piaci árat az állami adó-és vámhatóság határozatban megállapította,
amennyiben egy szolgáltatást vagy terméket változatlan összegben továbbterhelünk egy kapcsolt vállalkozásunkra (feltéve, hogy az eredeti értékesítő /szolgáltatás nyújtó nem áll kapcsolt vállalkozási viszonyban a költséget viselővel),
az ingyenes pénzeszköz átadás és átvétel,
kapcsolt vállalkozások azon ügyletei, amik esetében a szerződés alapján történő teljesítések értéke az adóévben általános forgalmi adó nélkül számított szokásos piaci áron az 50 millió forintot nem haladja meg, (2022.12.28-án módosult az NGM rendelet, melynek értelmében az 50 milliós határértéket felemelték 100 millió Ft-ra, ez a változás már a 2022-es adóévre is alkalmazandó.),
a tőkepiacról szóló törvény szerinti tőzsdei ügylet,
a meghatározott összegben rögzített hatósági ár vagy jogszabályban egyedileg meghatározott konkrét ár alkalmazásával megvalósuló ügylet.
Mi a teendő, ha a kapcsolt vállalkozásokkal folytatott ügyleteid megfelelnek a fenti mentesítő szabályok valamelyikének?
A nyilvántartás készítési kötelezettség alól mentesülő adózóknál annyi könnyítés van, hogy a transzferáraikat bármilyen formájú és tartalmú nyilvántartással, elemzéssel bizonyíthatják, nem kell a 32/2017 NGM rendelet szerint előírt transzferár nyilvántartást elkészíteniük.
Fontos azonban, hogy amennyiben eltérnek a szokásos piaci ártól, akkor az adóalap módosítások kötelezőek (növelés esetén kötelezők, csökkentés esetén feltételhez kötöttek) az adóalap módosítás vonatkozhat társasági adóra, helyi iparűzési adóra, innovációs járulékra, az energiaellátók jövedelemadójára, a kisvállalati adóra, és az általános forgalmi adóra is.
Amennyiben a szabályozás alapján a vállalkozásodnak kötelező az NGM rendelet szerinti transzferárdokumentáció készítés, akkor mindenképpen javasoljuk külső szakértő felkeresését ezen dokumentum elkészítésére.
A Transzferárdokumentációt a tárgyévet követő év május 31 -ig kell elkészítenie az arra kötelezett vállalkozásoknak.