A Magyarországon vállalkozási tevékenységgel rendelkező adóalanyok megszerzett jövedelme után társasági adót fizetnek, mely 9%.
Az adóalap meghatározása az adózás előtti eredmény és a módosító tételek összevonásával történik:
+/- ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY
- az adóalapot csökkentő tételek
+ adóalapot növelő tételek
= ADÓALAP
* adó 9%
= ADÓ
Jellemző adóalap korrekciós tételek: céltartalék, értékcsökkenés, kapott osztalék, fejlesztési tartalék, bírságok, adomány, támogatás, nem a társaság üzleti tevékenységével összefüggő költség.
Az adózónak a társasági adó számításakor meg kell vizsgálnia, hogy az adózás előtti eredménye vagy az – általános szabályok szerint megállapított – adóalapja közül a nagyobb érték eléri-e a jövedelem-(nyereség-)minimum összegét.
✅ Ha igen, akkor az általános szabályok szerint meghatározott adóalapja után állapítja meg adófizetési kötelezettségét.
❌ Ha azonban a nagyobb érték nem éri el a jövedelem-(nyereség-)minimum összegét, akkor az adózó két lehetőség közül választhat:
lehetőség: adóbevallásában az Art. 91/A. §-ának (1) bekezdése szerinti nyilatkozatot tesz, és az adókötelezettsége meghatározásához az általános szabályok szerinti adóalapját veszi alapul, vagy,
lehetőség: a jövedelem-(nyereség-)minimumot tekinti adóalapnak.
A jövedelem-(nyereség-)minimum összege a korrigált összes bevétel 2%-a.
A társasági adó bevallását mindig az adóévet követő 5. hónap végéig (jellemzően május 31-ig) kell megtennünk.
Az adózónak fő szabály szerint az éves adóbevallással egyidejűleg adóelőleget kell bevallania. Az adóelőleg összege az adóévet megelőző adóév fizetendő adójának összege, ha az adóévet megelőző adóév időtartama 12 hónap volt, az adóévet megelőző adóév fizetendő adójának a működés naptári napjai alapján 12 hónapra számított összege minden más esetben.
Az adóelőleget havonta vagy negyedéves gyakorisággal kell teljesíteni.
A társasági adóbevallásban adatot kell szolgáltatni a kapcsolt felekkel szembeni tranzakciókról meghatározott értékhatár felett pedig transzferár nyilvántartást kell készíteni.
Itt tudsz visszalépni az általános adózási ismeretek összefoglaló cikkre.