A társasági adó alternatívájaként a KIVA év közben is választható, újonnan alakuló vállalkozásoknak pedig lehetőségük van már a kezdetektől kivásként adózni.
KIVA választásának feltételei:
az átlagos statisztikai állományi létszám az adóévet megelőző adóévben várhatóan nem haladja meg az 50 főt (a kapcsolt vállalkozások létszámával együtt)
az adóévet megelőző adóévben elszámolandó bevétele és mérlegfőösszege nem haladja meg a 3 milliárd forintot (a kapcsolt vállalkozások létszámával együtt)
az adóévet megelőző két naptári évben adószámát az állami adóhatóság nem törölte vagy függesztette fel
üzleti évének mérlegfordulónapja december 31.
nem rendelkezik ellenőrzött külföldi társasággal.
A kisvállalati adó mértéke 10%.
A kisvállalati adó alapja a jóváhagyott osztalék és a tőkeműveletek eredménye, valamint egyes további módosító tételek egyenlege, növelve a személyi jellegű kifizetésekkel, de legalább a személyi jellegű kifizetések összege.
A KIVA kiváltja :
a társasági adót (9%)
a szociális hozzájárulási adót (13%)
Általánosságban a KIVA előnyösebb a társasági adónál akkor, ha a járulékalapot képező jövedelem (tehát a bérjellegű kifizetéseink) magasabb, mint az adózás előtti eredményünk.
A kivás vállalkozás három féle iparűzési adó megállapítási módot választhat.
A társasági adózásban is jól ismert ún. főszabály szerinti számítási mód, amikor is a nettó árbevételt csökkentjük az anyagköltséggel, az eladott áruk beszerzési értékével, a közvetített szolgáltatásokkal és az alvállalkozói teljesítmények értékével. Az így megkapott adóalap után fizetjük ki az önkormányzat által meghatározott %-os iparűzési adót.
A 2023-as évtől változásokat vezettek be az iparűzési adóval kapcsolatban. A könnyítés lényege, hogy lehetőség nyílik különböző bevételi sávok melletti fix összegű iparűzési adó fizetésre azoknak a kisvállalkozóknak, akiknek a bevételük nem haladja meg a 25 millió forintot. Ennek az adóalap-megállapítási módnak a választását be kell jelenteni az önkormányzat felé.
A kiva alapjának 120%-a után fizetünk iparűzési adót.
A kisvállalati adót az adóévet követő év május 31-ig kell bevallani, és befizetni.
Év közben adóelőleget szükséges fizetni. Az adóelőleg az adott előleg-megállapítási időszakban a cég által fizetendő személyi jellegű kifizetések, valamint a jóváhagyott fizetendő osztalék, csökkentve a bevételként elszámolt osztalék együttes összegének a 10%-a. Az adóelőleget minden negyedévet követő hónap 20. napjáig kell megfizetni.
Itt tudsz visszalépni az általános adózási ismeretek összefoglaló cikkre.