Amennyiben alanyi adómentes egyéni vállalkozó vagy és nem uniós, de külföldi cégnek szolgáltatást nyújtasz, akkor az Áfa törvény alapján a teljesítési helyet a külföldi adóalany gazdasági célú letelepedése (székhely/állandó telephely) szerint kell meghatározni. A törvény 193. § (1) bekezdésének d) pontja értelmében az adóalany az alanyi adómentesség időszakában nem járhat el alanyi adómentes minőségében a külföldön teljesített szolgáltatásnyújtása esetében. Tehát ugyanazok a szabályok vonatkoznak rá az áfa szempontjából, mint az általános szabályok szerint adózókra (vannak kivételek, lásd lentebb!)
Például, ha egy USA-beli székhelyű cég felé nyújtasz szolgáltatást, akkor fő szabály szerint a teljesítési hely az USA, vagyis egy Áfa törvény területi hatályán kívüli ügyletről beszélünk.
Teendők:
Nem lesz szükséged EU adószámra.
A számlákra rá kell írnod: "az áfa törvény területi hatályán kívüli szolgáltatásnyújtás, az áfát a megrendelő adóalany a saját országában köteles rendezni (fordított adózás, reverse charge VAT)"
angol kifejezés: "Beyond the territorial scope of Hungarian VAT Act., Reverse charge VAT"
Számlázz.hu alkalmazandó áfakulcs: TEHK (áfa területi hatályán kívüli)
A számlán szerepeltetned kell a partnered adószámát!
Áfa bevallást is be kell adnod (ehhez mindenképpen könyvelő javasolt)
Fizetendő áfád ugyan nem keletkezik ebben az esetben, azonban az adóhatóság részére a beadott bevallással szolgáltatsz adatot erről a típusú külföldi ügyletedről, mivel nem alanyi adómentes minőségben jártál el!
Az így keletkezett árbevétel:
Csökkenti a kata vagy átalányadó keretedet.
Nem csökkenti az alanyi adómentes keretedet.
Kivételek!
Ha az alábbi szolgáltatásokat külföldi cégnek teljesíted, akkor a teljesítési hely NEM külföldön lesz, így alanyi adómentesként eljárhatsz és a fentiek nem érvényesek:
belföldi ingatlanokkal kapcsolatos szolgáltatások,
belföldi személyszállítás,
belépőjegyes kulturális-, művészeti-, tudományos-, oktatási-, szórakoztatási- és sportszolgáltatások,
közlekedési eszközök rövid időtartamú bérbeadása, amennyiben az országban történik meg a bérbeadás (vízi 90, egyéb 30 nap),
éttermi és vendéglátó ipari szolgáltatások.
Ezekben az esetekben:
Alanyi adómentes minőségedben járhatsz el. Számlázz.hu áfakulcs: AAM.
Áfa bevallást nem kell beadnod.
Az árbevétel csökkenti a kata/átalányadó kereted.
Csökkenti az alanyi adómentes kereted.
A kivételekről ebben a cikkünkben írtunk részletesen.