Amennyiben alanyi adómentes egyéni vállalkozó vagy és uniós cégnek, szervezetnek szolgáltatást számlázol (a partnernek van EU adószáma), akkor az Áfa törvény alapján a teljesítési helyet a külföldi adóalany gazdasági célú letelepedése (székhely/állandó telephely) szerint kell meghatározni. A törvény 193. § (1) bekezdésének d) pontja értelmében az adóalany az alanyi adómentesség időszakában nem járhat el alanyi adómentes minőségében a külföldön teljesített szolgáltatásnyújtása esetében. Tehát ugyanazok a szabályok vonatkoznak rá az áfa szempontjából, mint az általános szabályok szerint adózókra.
Például, ha egy francia székhelyű cég felé nyújtasz szolgáltatást, akkor fő szabály szerint a teljesítési hely Franciaország, vagyis egy Áfa törvény területi hatályán kívüli ügyletről beszélünk.
Teendők:
Szükséged lesz közösségi (EU) adószámra (erről bővebben itt olvashatsz).
A számlákra rá kell írnod, hogy: "az áfa törvény területi hatályán kívüli szolgáltatásnyújtás, az áfát a megrendelő adóalany a saját országában köteles rendezni, fordított adózás."
angol kifejezés: "Beyond the territorial scope of Hungarian VAT Act., Reverse charge VAT"
A számlákra rá kell írnod: a saját EU adószámodat és a partner EU adószámát.
Havonta 'A60 összesítő nyilatkozatot kell beadnod (ha volt az adott hónapban ilyen típusú ügyleted)
Áfa bevallást is be kell adnod (ehhez mindenképpen könyvelő javasolt)
Fizetendő áfád ugyan nem keletkezik ebben az esetben, azonban az adóhatóság részére a beadott bevallásokkal szolgáltatsz adatot ezekről külföldi ügyleteidről, mivel nem alanyi adómentes minőségben jártál el!
Számlázz.hu áfakulcs: TEHK (áfa területi hatályán kívüli)
Az így keletkezett árbevétel:
Csökkenti a kata vagy átalányadó keretedet.
Nem csökkenti az alanyi adómentes keretedet.
FIGYELEM! Vannak olyan szolgáltatások, amelyeknek teljesítési helye NEM külföldön lesz: például belföldi ingatlannal kapcsolatos szolgáltatás. Ha a különleges teljesítési hely szabály valamelyike szerint bírálandó el az ügylet, akkor a fentiek nem mérvadóak és AAM minőségben kell eljárni. A kivételekről részletesen itt olvashatsz.