Mint ahogy arról már több cikkünkben is írtunk 2021. július 1-től jelentős változások léptek életbe az e-kereskedelemben. A változások főként az alábbiakról szóltak: a távolról is nyújtható szolgáltatások, távértékesítés. A cikket alanyi adómentes vállalkozók számára írtuk.
Mit is is jelent pontosan a távértékesítés, és milyen esetek tartozhatnak ide?
Az áfa törvény távértékesítésként hivatkozik az olyan ügyletekre, amikor az eladó egy másik tagállambeli (EU) nem adóalany vevő (jellemzően magánszemély) részére értékesít terméket, melyet az értékesítő vagy az ő javára más fuvaroz el. (Ide tartozik az a vevő is, aki a saját országában a termékbeszerzés kapcsán nem kötelezett adófizetésre). Közösségi távértékesítés fontos kitétele, hogy a terméket egyik tagállamból egy másik tagállamba fuvarozzák, a vevő pedig a célországban nem kötelezett áfa fizetésére.
Távértékesítésre vonatkozó szabályok:
A távértékesítés teljesítési helye az a tagállam, ahol a végső vevő letelepedett, így az adókötelezettséget is ott kellene teljesíteni (fő szabály szerint). Azonban meghatározott feltételek esetében nem szükséges ezt a rendelkezést alkalmazni.
2021. július 1-től egységes EU szabályozás lépett életbe, ami szerint:
Eltörölték a különböző tagállami értékhatárokat, egy egységes értékhatárt állapítottak meg, melynek értéke 10.000 EUR, átszámítva 3.100.000 Ft. Fontos, hogy ebbe az összegbe a távolról is nyújtható szolgáltatások is beleszámítanak, tehát együtt kell nézni a kettőt! Azt kell tehát figyelni, hogy a tárgyévben várhatóan és az előző évben ténylegesen meghaladta-e a 3 100 000 Ft-os értékhatárt a távértékesítés és a távolról is nyújtható szolgáltatások együttes értéke.
Ha nem haladtad meg, akkor addig alanyi adómentes minőségedben járhatsz el, a számlát AAM áfakulccsal állíthatod ki, tehát nem kell alkalmazni azt a szabályt, hogy a végső vevő szerinti letelepedése határozza meg a teljesítés helyet. Az alanyi adómentes értékhatárba ilyenkor beleszámítanak ezek az ügyletek.
Viszont az értékhatár átlépését követően kizárólag a nem adóalany (pl. magánszemély) vevő országa (célország) szerinti tagállam áfa szabályai (áfakulcsa) szerint kell adózni. (Már az értékhatár átlépését eredményező ügyletet is így kell kezelni). Ebben segíthet az OSS rendszer, amelynek alkalmazása nem kötelező, csak egy lehetőség.
Összegezve:
A fentiek alapján lehetőséged van arra, hogy a Közösségen belüli távértékesítés alá tartozó ügyleteket a 3.100.000 Ft értékhatár eléréséig a saját országod áfakulcsával számlázhasd. Alanyi adómentes vállalkozóként tehát AAM minőségben járhatsz el mindaddig, amíg a 3.100.000 forintos értékhatárt át nem léped!
Az értékhatár átlépését követően azonban az adott ország áfakulcsával kell kiállítanod a Közösségen belüli távértékesítés fogalmi körébe tartozó számláidat, és az ügyletek után meg kell fizetned az adót az adott országban. Ebben segítségedre van az OSS rendszer, ami jelentősen megkönnyíti ezt a folyamatot.
Mit vigyek magammal?
Amennyiben vállalkozási tevékenységed során a fentiek szerinti távértékesítést végzed, mindenképp figyelj a 10.000 EUR-os értékhatárra és konzultálj könyvelővel!