Ebben a cikkünkben bemutatjuk a 2022. július 11-én benyújtott törvényjavaslat részleteit, amelyet 2022. július 12-én megszavazott az Országgyűles.😢
Ki lehet az "új" kata adó alanya 2022. szeptember 1-jétől?
2022. szeptember 1-jétől az “új” kata adó alanya a főfoglalkozású egyéni vállalkozó lehet. Ez a következőket jelenti:
Fontos változás, hogy 2022. szeptember 1-jétől NEM katázhat:
az egyéni cég,
a betéti társaság (Bt.),
a közkereseti társaság (Kkt.),
az ügyvédi iroda,
Az egyéni vállalkozó fogalmát az új jogszabály az Evectv. szerint határozza meg, vagyis az Szja törvény szerinti egyéni vállalkozó fogalmába tartozó egyéb személyek szintén NEM katázhatnak, vagyis kiesik a kisadózók köréből:
az egyéni ügyvéd,
az állatorvos,
a közjegyző,
az önálló bírósági végrehajtó,
az egyéni szabadalmi ügyvivő.
Ezen kívül kiesnek a kata adózói körből azok az egyéni vállalkozók, akik eddig sem minősültek főállású kisadózónak.
Tehát nem lehet a kata adó alanya 2022. szeptember 1-jétől az, aki tárgyhó egészében:
legalább heti 36 órás foglalkoztatással járó munkaviszonyban áll (több munkaviszony esetében a munkaidőt össze kell számítani),
nyugdíjas, (saját jogú nyugdíjas,valamint az özvegyi nyugdíjban részesülő, ha a reá irányadó nyugdíjkorhatárt betöltötte)
külföldön biztosított személynek minősül,
2011. december 31-én I., II., III. csoportos rokkantsági/baleseti rokkantsági nyugdíjra volt jogosult és jelenleg rokkantsági/rehabilitációs ellátásban részesül,
rokkantsági ellátásban részesül és egészségi állapota a komplex minősítés alapján 50 %-os vagy kisebb mértékű,
más vállalkozásban társas vállalkozónak minősül,
Szja törvény szerinti "egyéb" egyéni vállalkozónak minősül (lásd fentebb)
nevelőszülői foglalkoztatási jogviszonyban áll,
nappali tagozatos diák (köznevelési intézményben, szakképző intézményben, felsőoktatási intézményben, az EGT tagállamában vagy Svájcban közép- vagy felsőoktatási intézményben folytat tanulmányokat azzal, hogy a 25. életévének betöltétésig ide tartozik a tanulmányait szüneteltető vállalkozó is)
Megszűnik a kata alanyiság, ha kifizetőtől (vállalkozás, jogi személy stb.) érkezik bevétel! (2022. szeptemberétől)
Az "új" kata adótörvény szerint megszűnik az adóalanyiság, ha a kisadózó az Art. szerinti kifizetőtől, külföldi jogi személytől/egyéb szervezettől szerez bevételt. Kivétel ez alól a taxis személyszállításból származó bevétel szerzése, valamint a számlán jóváírt kamat.
Ez nagyon leegyszerűsítve azt jelenti, hogy a katások 2022. szeptemberétől lakossági ügyfeleknek (magánszemélyeknek) tudnak szolgáltatni, vagy terméket értékesíteni. Amennyiben jogi személytől, egyéb szervezettől stb. szereznének bevételt, úgy megszűnik az "új" kata alanyiságuk.
Kata adó mértéke és a kata keret:
Kata adó mértéke 2022. szeptember 1-jétől:
A kata tételes adó összege marad: 50 000 Ft. Ugyanakkor a mellékállású kata adót (25 000 Ft), illetve az emelt összegű kata adót (75 000 Ft) eltörlik. Ez azt is jelenti, hogy ha eddig mellékállású katásnak minősültél, úgy a továbbiakban nem lehetsz kata adózó.
Kata keret összege:
A kata keret összegét 18 000 000 forintra emelték fel. Amennyiben a kata keret átlépésre kerül, akkor továbbra is 40%-os különadó fizetési kötelezettség terheli a kisadózót a keret feletti bevételre vonatkozóan. A kata értékhatárának számítása abban az esetben, ha augusztus 31-én "jelenlegi" kata alany a vállalkozó: aktív hónapok száma * 1,5 millió Ft. (Vagyis, ha a vállalkozó 2022. januárjától folyamatosan működött kata alanyként, akkor 2022. január - augusztus 31. időtartamra vonatkozó kata kerete 8 * 1,5 millió Ft = 12 millió Ft.)
A 2022. szeptember 1-jétől "új" katás adózást választó vállalkozónak a kata keret számítása szintén= aktív hónapok száma * 1,5 millió Ft.
Az eddigi értelmezéseink szerint, ha tehát augusztus 31-én a vállalkozás már nem "régi" kata alany, azért mert korábban megszünteti a vállalkozását, vagy adónemet váltott (és már augusztusban nem katás), úgy rá még a "régi" keret vonatkozik, azaz aktív hónapok száma * 1 millió Ft.
Amennyiben átlépésre került a vállalkozásra vonatkozó kata keret, úgy a 40%-os mértékű adót következő év február 25-ig kell megfizetni. Kivételt képez ez alól, ha az adóalanyiság év közben szűnik meg, ez esetben a megszűnést követő 30 napon belül kell bevallást készíteni és megfizetni a 40%-os különadót (ha keletkezett). -> Fontos, hogy mivel a "régi" kata 2022. augusztus 31-ig tart, ezért a "régi" kata adóalanyiság megszűnését követő 30 napon belül záró bevallást kell beadni. Várjuk az ezzel kapcsolatos NAV nyomtatványt.
Az új kata törvény eltörli a 2021-ben bevezetett 3 millió Ft feletti 40%-os adót, valamint a kapcsolt vállalkozástól származó bevételt terhelő 40%-os adót, addig viszont marad ez a fizetési kötelezettség.
Figyelem! Az alanyi adómentesség szabályai nem változtak, éves szinten 12 millió forint, ha év közben kezdted a vállalkozásod, úgy naptári napokra arányosítva kell meghatározni az AAM keretet. Amennyiben átléped az AAM értékhatárt, úgy áfa körbe is be kell lépned!
🚀Az áttérés szabályairól külön cikket fogunk megosztani. Az áttéréssel kapcsolatos adminisztráció egyébként 2022. augusztusában lesz aktuális.
