Alanyi adómentes átalányadózóként, feltéve, ha nincsenek külföldi ügyleteid, munkavállalóid,

személyi jövedelemadót (SZJA),
társadalombiztosítási járulékot (TBJ),
szociális hozzájárulási adót (SZOCHO),
iparűzési adót (IPA),
és persze kamarai hozzájárulási díjat kell fizetned.

Ebben a cikkben a TBJ és a SZOCHO kötelezettségeidet nézzük meg részletesen.

Kötelezettségek

A társadalombiztosítási járulékról és szociális hozzájárulási adóról 2023-tól negyedéves bevallást kell beadnod (2024-ben 2458-as nyomtatvány) és a bevallással egyidejűleg meg kell fizetned a tárgynegyedévet követő hónap 12. napjáig. A bevallást akkor is be kell adnod, ha nem keletkezne adófizetési kötelezettséged, kivétel ez alól a nyugdíjas egyéni vállalkozó, vagy ha egész negyedévben szünetelt egyéni vállalkozásod.

Milyen tényezők befolyásolják TBJ és a SZOCHO összegét?

Az első és legfontosabb faktor, ami általában járulékfizetési kötelezettséged terheli, az maga a pénzügyileg is realizált árbevétel. (Igaz később látni fogjuk, hogy sajnos enélkül is fizetetthetnek veled minimális járulékot.)

Az árbevételeden felül több tényező is befolyásolja járulékfizetési kötelezettségeidet. A lenti táblázat az átalányadózás ún. adómentes bevétel sávjait mutatja be különböző költséghányadok esetén, azaz, hogy milyen árbevétel mellett nem kell SZJA-t fizetned. Az itt található összefüggések az SZJA törvényből vezethetők le, összegszerűségében minden évben változnak a minimálbér függvényében és bár első látásra nem sok közük van a járulékterhekhez, mégis látni, hogy fogod könnyebbé teszik a megértést.

Mentesített árbevétel sávok 2024

Átalánytípus	SZJA kedvezmény az átalányadózásban (konstans)	Jövedelemráta (1-költséghányad)	Átalányadózás miatti SZJA kedvezmény által mentesített árbevétel határ (SZJA kedvezmény/jövedelemráta)
40%-os költséghányad	1 600 800 Ft	60%	2 668 000 Ft
80%-os költséghányad	1 600 800 Ft	20%	8 004 000 Ft
90%-os költséghányad	1 600 800 Ft	10%	16 008 000 Ft

Jogviszonyok

A legfontosabb tényező, ami meghatározza TBJ és SZOCHO fizetési kötelezettséged az ún. jogviszony, melyben egyéni vállalkozásodat működteted. A jogviszonyok a következők lehetnek:

Anélkül, hogy ebben a bejegyzésben hosszasan elemeznénk hova tartozol, az alábbiak mondhatók el adófizetés szempontjából a különböző jogviszonyokról:

Nyugdíjasként nincs járulékfizetési kötelezettséged. Bevallást sem kell beadnod, illetve teljesen mentesülsz a járulékterhek alól, kizárólag SZJA-t kell fizetned a mentesített árbevétel sáv felett. (Példa: Ha 80%-os költséghányadú nyugdíjas átalányadózó vagy, akkor 2024-ben 8 004 000 forint árbevételig, semmilyen adófizetési teherrel nem kell számolj az iparűzési adón, és kamarai hozzájáruláson kívül.)
Mellékállásúként, vagy nappali tagozatos hallgatóként, ugyan van járulékfizetési kötelezettséged, de kizárólag a mentesített árbevétel sáv feletti jövedelem esetén. Mértéke SZOCHO esetén 13%, tb esetén pedig 18,5%. Bővebben erről itt írtunk. (Példa: 40%-os költséghányadú mellékállású átalányadózóként 2024-ben 2 668 000 forint árbevételig, semmilyen adót nem fizetsz az iparűzési adón, és kamarai hozzájáruláson kívül.)
Főállásúként pedig adót, járulékot kell bevallanod és fizetned minden bevételtartományban, tehát akár nulla negyedéves árbevétel esetén is, mégpedig a következő módszer alapján:
- Ha a mentesített jövedelemsáv alatt vagy az adott negyedévben és szakképzett munkát igényel vállalkozásod, akkor a garantált minimálbér összege alapján kell minimális adót, járulékot fizetned, mégpedig a következő képlet alapján:

Tb = Garantált bérminimum * 0.185 * 3

Szocho = Garantált bérminimum * 1,125 * 0,13 * 3

A minimális negyedéves adó és járulék tehát a mai garantált bérminimum összeggel számolva 2024-ben 323 964 Ft.

- Ha a mentesített jövedelemsáv alatt vagy egy adott hónapban és nem igényel szakképzett munkát vállalkozásod működése, akkor a minimálbér összege alapján kell a minimális adót fizetned, mégpedig a következő képlet alapján:

TBJ = Minimálbér * 0.185 * 3

SZOCHO = Minimálbér * 1,125 * 0,13 * 3

A minimális negyedéves adó, járulék, tehát a minimálbér összeggel számolva 2024-ben 265 134 Ft.

- Ha a mentesített jövedelemsáv felett vagy egy adott hónapban, úgy vizsgálni kell, hogy a göngyölítéses módszerrel számolt előzetes adó-, járulék eléri-e a minimumokat vagy sem. A göngyölítéses módszer lényegéről itt olvashatsz.

Járulék mátrix 2024

Jogviszony és szakképesítés	40% általányadózású vállalkozó	80% általányadózású vállalkozó	90% általányadózású vállalkozó
Nyugdíjas	nincs se adó, se bevallás	nincs se adó, se bevallás	nincs se adó, se bevallás
Mellékállású	éves 2 668 000 Ft árbevételig nincs adó, bevallás van	éves 8 004 000 Ft árbevételig nincs adó, bevallás van	éves 16 008 000 Ft árbevételig nincs adó, bevallás van
Főállású szakképesítést igénylő vállalkozó	Minimum negyedévente 323 964 Ft	Minimum negyedévente 323 964 Ft	Minimum negyedévente 323 964 Ft
Főállású szakképesítést nem igénylő vállalkozó	Minimum negyedévente 265 134 Ft	Minimum negyedévente 265 134 Ft	Minimum negyedévente 265 134 Ft

Fontos, hogy tudd:

A fenti táblázat csak a SZOCHO és TBJ adóit helyezi el a mátrixban és
semmilyen kedvezménnyel, inaktív időszakkal nem számol.