Ebben a cikkünkben arról írunk, hogy milyen bevételi értékhatárra kell figyelned átalányadózóként. Ez amiatt nagyon fontos, mivel az átalányadózás szabályai csak addig alkalmazhatóak, amíg az adott évben a vállalkozó bevétele nem haladja meg a bevételi értékhatárokat. Tehát a katával ellentétben a bevételi értékhatár átlépésénél nem csak egy "egyszerű" különadóra számíthatunk, hanem a továbbiakban nem alkalmazható az átalányadózás, és a VSZJA hatálya alá kerülsz az adott évre visszamenőlegesen.
Korábban, amennyiben egy adott egyéni vállalkozó megszüntette, vagy megszűnt az átalányadózásra való jogosultsága, csak 4 év elteltével választhatta ismét az átalányadózást. Ez 2023-tól lerövidült 2 évre, ami azt jelenti, hogy ha 2023-ban vagy azt követően szűnik meg az átalányadózásra való jogosultság, akkor a megszűnés évében és az azt követő évben nem lesz választható újra ez az adónem.
Az átalányadózás szabályai addig alkalmazhatóak, amíg az adott évben a vállalkozó bevétele nem haladja meg az éves minimálbér tízszeresét, ez (2022-ben 24 000 000 Ft-ot) 2023-ban 27 840 000 Ft-ot, 2024-ben 32 016 000 Ft-ot jelent, kiskereskedelmi tevékenység esetén pedig az éves minimálbér ötvenszeresét, ami (2022-ben 120 000 000 Ft) 2023-ban 139 200 000 Ft volt, 2024-ben már 160 080 000 Ft. Fontos, hogy ezeket a bevételi értékhatárokat év közben kezdés, szünetelés, vagy az egyéni vállalkozói tevékenység megszüntetése esetén napra arányosítva kell meghatározni. (Ez az arányosítás azokra a vállalkozókra is érvényes, akik a kata hatálya alól térnek át átalányadózásra.)
A bevételi értékhatárokkal kapcsolatban szeretnénk megemlíteni azt, hogy az átalányadózásnál is pénzforgalmi szemlélet érvényesül, tehát akkor számít átalányadós bevételnek az adott összeg, amikor kifizették azt.
Speciális szabály érvényesült 2022-ben, ha 2022. augusztus 31-ig "régi katás" voltál
Ebben az esetben az átalányadózásra vonatkozó értékhatár 2022-ben (szeptembertől decemberig) 8 000 000 Ft volt (éves minimálbér tízszeresének harmada). Lényeges megemlíteni, hogy az ezzel kapcsolatos kormányrendelet nem tért ki a kiskereskedőkre vonatkozó bevételi értékhatárra.
Év közben kezdés/szünetelés/megszüntetés esetén
Amennyiben év közben kezdtél, esetleg szüneteltettél, vagy megszüntetted vállalkozásodat, úgy a bevételi értékhatárt a tevékenység folytatásának napjaival időarányosan veheted figyelembe. Fontos megemlíteni, hogy a 2023-as jogszabály-változás alapján ez az arányosítás azokra a vállalkozókra is érvényes, akik a kata hatálya alól térnek át átalányadózásra.
Példák:
1. példa: 2024.02.01-jén kezdted az átalányadózó vállalkozásodat, és év végéig működtetni fogod azt. A minimálbér összege 266 800 Ft. Így összesen 335 nappal számolhatod az időarányos bevételi értékhatárt, ami esetedben 29 304 262 Ft lesz.
2. példa: 2024.01.01. és 2024.12.31. között összesen 2 hónapot szüneteltetsz (legyen a két hónap április és május). A minimálbér összege 266 800 Ft. Így 305 aktív napod lesz 2024. év során, a bevételi értékhatárod pedig 26 680 000 Ft lesz.
3. példa: 2024.01.01. és 2024.04.30. között működteted vállalkozásodat, az átalányadós egyéni vállalkozásod megszűnésének napja 2024.04.30, így az aktív napok száma 121 nap. A rád vonatkozó bevételi értékhatár, 266 800 forintos minimálbérrel számolva 10 584 525 Ft.
Figyelem! Az alanyi adómentesség szabályai nem változtak, éves szinten 12 millió forint, ha év közben kezdted a vállalkozásod, úgy napra arányosítva kell meghatározni az AAM keretet. Fontos, hogy az AAM keretnél teljesítés szemlélet érvényesül. Amennyiben átléped az AAM értékhatárt, úgy áfa körbe is be kell lépned!