Biztosan többen is hallottátok a göngyölítéses módszer kifejezést és már az első negyedéves bevallást is elkészítettétek. Ebben a cikkünkben egy példán keresztül szeretnénk szemléltetni a göngyölítéses módszer lényegét, hogy láthatóvá váljon számotokra is a módszer.
A 2023-as évtől egy úgynevezett göngyölítéses adófizetési szabály került bevezetésre a TBJ és SZOCHO számítási módja tekintetében. Ennek legfőbb célja, hogy az ingadozó bevételekkel rendelkező vállalkozókat ne érje hátrány, ezzel egy igazságosabb közteherviselés valósulhasson meg. Ezzel kapcsolatban figyelmedbe ajánljuk ingyenes átalányadó tervezőnket, melyet ide kattintva érhetsz el.
Nézzük a példát!
Tegyük fel, hogy van egy főfoglalkozású egyéni vállalkozónk, aki 2022.09.01 óta alkalmazza az átalányadózást! Nincs munkaviszonya és kedvezményeket sem vesz igénybe, valamint nyugdíjszerű ellátásban sem részesül. Nem szüneteltette az egyéni vállalkozói tevékenységét és nem is váltott jogviszonyt (pl.: munkaviszonyra tenne szert).
Amennyiben szüneteltetnél akkor itt olvashatsz a teendőkről, ha jogviszonyváltásra kerülne sor, mert munkaviszonyod keletkezik, vagy szűnik meg, akkor a teendőkről itt olvashatsz! Tovább, ha van aktív Keret- és adófigyelő - QUiCK előfizetésed, akkor keress minket bizalommal!
A 2024-es évre vonatkozó negyedéves 2458-as nyomtatvány(oka)t természetesen beadta a QUiCK segítéségével! További fontos információk a vállalkozónkról:
Alkalmazott költséghányad: 40% (részletesebben itt olvashatsz a költséghányadokról!)
Főtevékenysége legalább középfokú iskolai végzettséget vagy középfokú szakképzettséget igényel. Tehát nem a minimálbért kell a számítás alapjául venni, hanem a teljes munkaidőre érvényes garantált bérminimum havi összegét. 2024-ben a garantált bérminimum 326 000 Ft.
Az I. negyedéves bevétele: januárban 0 Ft, februárban 200 000 Ft, márciusban pedig 300 000 Ft, tehát összesen 500 000 Ft volt.
A II. negyedéves bevétele, áprilisban 1 500 000 Ft, májusban 500 000 Ft, majd júniusban pedig 1 000 000 Ft, tehát összesen 3 000 000 Ft (Ezt onnan tudja, hogy napra pontosan vezette a számlák kifizetettségét a Számlázz.hu-ban, erről itt olvashatsz).
A göngyölítéses módszer egyik fő lényege, hogy halmozzuk a jövedelmeket és adóalapokat. Fontos figyelembe venni az adómentes részt, amelynek összege 2024-ben 1 600 800 Ft, ez az összeg felhasználásra kerül az II. negyedévben a példánkban. Ha átlépésre kerül a 1 600 800 Ft, úgy vizsgálni kell, hogy az adómentes rész feletti rész kisebb vagy nagyobb-e mint a minimum adó-, illetve járulékalap.
Számítás a I. negyedévre
Bevétel: 500 000 Ft.
Levonható költséghányad: 200 000 Ft
Adózás előtti jövedelem: 300 000 Ft (500 000 - (500 000* 0,4))
Az I. negyedévben még nem kerül átlépésre az adómentes rész, így a TBJ alap 326 000 Ft (TBJ: 326 000 * 0,185) és a SZOCHO alap a garantált bérminimum 112,5 százaléka, azaz 366 750 Ft (SZOCHO: 366 750 * 0,13).
Hónap | JANUÁR | FEBRUÁR | MÁRCIUS |
Havi bevétel | 0 | 200 000 | 300 000 |
Elismert költség | 0 | 80 000 | 120 000 |
Jövedelem | 0 | 120 000 | 180 000 |
Mentesített jövedelemrész | 0 | 120 000 | 180 000 |
Jövedelem (korrigált, halm.) | 0 | 0 | 0 |
SZJA (adó) | 0 | 0 | 0 |
Tbj (járulékalap) | 326 000 | 326 000 | 326 000 |
Tbj ("adó") | 60 310 | 60 310 | 60 310 |
Szocho (adóalap) | 366 750 | 366 750 | 366 750 |
Szocho (adó) | 47 678 | 47 678 | 47 678 |
Az első negyedévben a TBJ összege havonta 326 000 Ft * 0,185 = 60 310 Ft és a SZOCHO összege havonta: 366 750 * 0,13 = 47 678 Ft.
Összesen az I. negyedévre a fizetendő TBJ összege: 180 930 Ft, SZOCHO összege pedig 143 034 Ft.
Számítás a II. negyedévre
A II. negyedévben (április, május, június) úgy kell számolni az adóalapokat, hogy a korábbi negyedév adóalapjával csökkenteni kell, hiszen a korábbi negyedévben megfizetésre került az adóalap után az adó. Továbbá átlépésre került az adómentes rész is.
Bevétel: 3 000 000 Ft.
Levonható költséghányad: 1 200 000 Ft
Adózás előtti jövedelem: 1 800 000 Ft (3 000 000 - ( 3 000 000* 0,4))
Mentesített jövedelem: 1 600 800 - 300 000 = 1 300 800 Ft, tehát ekkora mentesített összeg maradt meg a II. negyedévre. A jövedelemből (1 800 000 Ft) ezt az összeget levonva 499 200 Ft maradt.
Hónap | ÁPRILIS | MÁJUS | JÚNIUS |
Havi bevétel | 1 500 000 | 500 000 | 1 000 000 |
Elismert költség | 600 000 | 200 000 | 400 000 |
Jövedelem | 900 000 | 300 000 | 600 000 |
Mentesített jövedelemrész | 900 000 | 300 000 | 100 800 |
Jövedelem (korrigált) | 0 | 0 | 499 200 |
Negyedéves korr. halm. jöv. | 0 | 0 | 499 200 |
Előzetes / SZJA adóalap | 166 400 | 166 400 | 166 400 |
SZJA (adó) | 24 960 | 24 960 | 24 960 |
Tbj (járulékalap) | 326 000 | 326 000 | 326 000 |
Tbj ("adó") | 60 310 | 60 310 | 60 310 |
Szocho (adóalap) | 366 750 | 366 750 | 366 750 |
Szocho (adó) | 47 678 | 47 678 | 47 678 |
Számítás a II. negyedévre TBJ tekintetében:
A II. negyedévben korrigált halmozott jövedelem összege: 0 + 499 200 = 499 200 Ft
Előző negyedéves halmozott járulékalap összege: 3 * 326 000 Ft = 978 000 Ft
Járulékalap a II. negyedévre: 978 000 Ft (mert az előzetes járulékalap (499 200 Ft - 978 000 Ft) a minimum összeg alatt van).
Amennyiben nem éri el a korrigált halmozott jövedelem alapján számított előzetes járulékalap a garantált bérminimum összegét, akkor a garantált bérminimumot kell alkalmazni.
Az adóalap kiszámítását követően tudjuk kiszámolni az adót/járulékot. Tehát a II. negyedévben a TBJ összege havonta 326 000 Ft * 0,185 = 60 310 Ft.
Számításban a II. negyedévre SZOCHO tekintetében:
A II. negyedévben korrigált halmozott jövedelem összege: 0 + 0 + 499 200 = 499 200 Ft
Előző negyedéves halmozott adóalap összege: 3 * 366 750 Ft = 1 100 250 Ft
Adóalap a II. negyedévre: 1 100 250 Ft (mert az előzetes adóalap (499 200 Ft - 1 100 250 Ft) a minimum összeg alatt van).
Amennyiben nem éri el a korrigált halmozott jövedelem alapján számított előzetes adóalap a garantált bérminimum 112,5%-át, akkor a garantált bérminimumot 112,5%-át kell alkalmazni.
A II. negyedévben a SZOCHO összege havonta: 366 750 * 0,13 = 47 678 Ft.
Összesen az II. negyedévre a fizetendő TBJ összege: 180 930 Ft, SZOCHO összege pedig 143 034 Ft.
Ha bármilyen kérdésed merülne fel a fentiekkel kapcsolatban, akkor keress minket bizalommal a [email protected] email címen! :)