2023. december 1-től a minimálbér összege 15%-kal, bruttó 266 800 Ft-ra emelkedik és garantált bérminimum összege pedig 10%-kal, tehát bruttó 326 000 Ft lesz. Nagyon fontos, hogy 2023.11.30-ig a minimálbér összege 232 000 Ft és a garantált bérminimum összege 296 400 Ft.
Átalányadózást választó egyéni vállalkozók esetében nagyon fontos a minimálbér/ garantált bérminimum összege, hiszen a negyedévente fizetendő TBJ és SZOCHO összegét befolyásolja a tárgyhónap első napján érvényes minimálbér, továbbá ha az egyéni vállalkozó főtevékenysége legalább középfokú iskolai végzettséget vagy középfokú szakképzettséget igényel, akkor a tárgyhónap első napján érvényes garantált bérminimum.
(Az új KATA adómenet választó egyéni vállalkozókat nem érinti a minimálbér változása.)
Nézzük, hogyan érinti a változás az átalányadózók adókötelezettségeit a 2023-as év IV. negyedévében!
1. Főállású átalányadózók esetében, akiknek főtevékenysége NEM igényel középfokú szakképesítést:
Időszak a IV. negyedévben | TBJ alap | Fizetendő TBJ összege legalább | SZOCHO alap | Fizetendő SZOCHO összege legalább |
10.01. - 10.31. | 232 000 Ft | 42 920 Ft | 261 000 Ft | 33 930 Ft |
11.01. - 11.31. | 232 000 Ft | 42 920 Ft | 261 000 Ft | 33 930 Ft |
12.01. - 12.31. | 266 800 Ft | 49 358 Ft | 300 150 Ft | 39 020 Ft |
Amennyiben a főállású e.v. tényleges jövedelme nem éri el ezt a járulékfizetési alsó határt, úgy ebben a példában a minimálbér után kell megfizetnie a TB járulékot az adómentességtől függetlenül. A szociális hozzájárulási adó alapja legalább a minimálbér 112,5 százaléka.
Összegezve a IV. negyedévre fizetendő TBJ összege 135 198 Ft, a SZOCHO összege 106 880 Ft. Természetesen ez az összeg a göngyölített járulék/SZOCHO alap szerint akár magasabb is lehet. A táblázat azt mutatja, hogy főállású vállalkozóknál mekkora összegű a minimum járulékalap és a minimum SZOCHO alap, ami után mindenképpen adózni szükséges.
2. Főállású átalányadózók esetében, akiknek főtevékenysége igényel középfokú szakképesítést:
Időszak a IV. negyedévben | TBJ alap | Fizetendő TBJ összege legalább | SZOCHO alap | Fizetendő SZOCHO összege legalább |
10.01. - 10.31. | 296 400 Ft | 54 834 Ft | 333 450 Ft | 43 349 Ft |
11.01. - 11.30. | 296 400 Ft | 54 834 Ft | 333 450 Ft | 43 349 Ft |
12.01. - 12.31. | 326 000 Ft | 60 310 Ft | 366 750 Ft | 47 678 Ft |
Amennyiben a főállású e.v. tényleges jövedelme nem éri el ezt a járulékfizetési alsó határt, úgy ebben a példában a garantált bérminimum után kell megfizetnie a TB járulékot az adómentességtől függetlenül. A szociális hozzájárulási adó alapja legalább a minimálbér 112,5 százaléka.
Összegezve a IV. negyedévre fizetendő TBJ összege 169 978 Ft, a SZOCHO összege 134 376 Ft. Természetesen ez az összeg a göngyölített járulék/SZOCHO alap szerint akár magasabb is lehet. A táblázat azt mutatja, hogy főállású vállalkozóknál mekkora összegű a minimum járulékalap és a minimum SZOCHO alap, ami után mindenképpen adózni szükséges.
3. Mellékállású átalányadózók esetében:
Mellékfoglalkozású (például heti 36 órát meghaladó munkaviszony melletti) átalányadózóként nem kell legalább a minimum adóalap után megfizetned a szociális hozzájárulási adót és a társadalombiztosítási járulékot, hanem csak a tényleges jövedelem után.
Ettől függetlenül nagyon fontos, hogy amennyiben átlépésre került az adómentes rész valamelyik negyedévben, akkor mellékállású átalányadózóként is köteles vagy TBJ és SZOCHO-t fizetni az adóhatóság felé. Erről ide kattintva olvashatsz részletesebben.
4. Nyugdíjas átalányadózók esetében:
Nyugdíjas (kiegészítő tevékenységet folytató) átalányadózóként kizárólag személyi jövedelemadót kell fizetned, így egyáltalán nem érint téged a minimálbér/garantált bérminimum változása 2023-ban.
Mit NEM érint a minimálbér változása?
A változás az SZJA törvény szerint nem érinti a 2023-as évre vonatkozó átalányadó keretet és az adómentes részt, hiszen ezek nagysága mindig az év elején érvényes minimálbér összegétől függ. Az adómentes keret így marad a 2023-as évben 1 392 000 Ft.
Az átalányadózás szabályai addig alkalmazhatóak továbbra is, amíg 2023-ban a vállalkozó bevétele nem haladja meg a 27 840 000 Ft-ot, kiskereskedelmi tevékenység esetén a 139 200 000 Ft-ot.
Adókalkuláció a QUiCK-ben🚀
A fejlesztői csapatunkkal gőzerővel dolgozunk azon, hogy a 2024.01.12-ig fizetendő adó és járulék összege a fenti számítás alapján helyes legyen mindenkinek a Pulzus menüpont alatt. Továbbá a decemberi hónapra keletkezett összeg is változik a fenti számítások alapján.