Cikkünkben összegyűjtöttük a 2026. évre vonatkozó adózási és foglalkoztatási változásokat, amelyek hatással lehetnek a vállalkozások adóügyeire, a 2026. évi gazdasági eredményre.
Az adóváltozásokat Kulcsár Dénes, a Meyer & Levinson partnere ismerteti részletesen; a teljes szakmai összefoglaló a cikk végén olvasható.
Bérügy és foglalkoztatás
Minimálbér és garantált bérminimum
2026 január 1-jétől emelkedett a kötelező bruttó munkabér és a garantált bérminimum összege.
A minimálbér havi összege 322 800 Forint, órabérben 1 856 Ft, míg a garantált bérminimum havi összege 373 200 Forint, órabérben 2 145 Ft.
Az emelés nemcsak a béreket érinti: több járulék és ellátás számítási alapja is ezekhez igazodik, ezért év elején érdemes felülvizsgálni a munkaszerződésekben szereplő béreket és bérkomponenseket.
Egyszerűsített foglalkoztatás (EFO)
2026-ban az egyszerűsített foglalkoztatásnál kiemelten fontos az éves időbeli korlátok betartása.
Egy munkavállaló évente legfeljebb 120 napot dolgozhat EFO keretében, munkáltatótól függetlenül; mezőgazdasági idénymunkánál további 90 nap vehető igénybe emelt közteher mellett.
Fontos korlát továbbá, hogy nem jelenthető be EFO, ha a munkáltatónak 300 000 Ft feletti adótartozása van.
Fontos összeghatárok:
Kötelező legkisebb órabérek
Szakképzettséget nem igénylő munkakör:
1 578 Ft / óraKözépfokú iskolai végzettséget vagy szakképzettséget igénylő munkakör:
1 866 Ft / óra
SZJA-mentes napi jövedelem értékhatára
Szakképzettséget nem igénylő munkakör:
19 305 Ft / napSzakképzettséghez kötött munkakör:
22 308 Ft / nap
Munkáltató által fizetendő közteher (napidíj)
Alkalmi munka: 4 800 Ft / fő / nap
Mezőgazdasági idénymunka: 2 400 Ft / fő / nap
Turisztikai idénymunka: 2 400 Ft / fő / nap
Filmipari statiszta: 9 700 Ft / fő / nap
Költségként elszámolható napi maximális munkabér
TAO- és KIVA-alapot nem növelő napi maximum: 29 700 Ft / fő / nap
Egészségügyi szolgáltatási járulék
A NAV automatikusan írja elő: 12.300,- Ft/hó (napi 410,- Ft)
TB-ellátások felső határai
2026-ban az ellátások maximális bruttó összegei az alábbiak szerint alakulnak:
GYED maximum: 451 920 Ft/hó
Gyermekek otthongondozási díja: 322 800 Ft/hó
Táppénz napi maximum: 21 520 Ft
GYES és öregségi nyugdíjminimum: 28 500 Ft
Elektronikus TB-kiskönyv
2026. január 1-jétől megszűnik a papíralapú TB-kiskönyv, a társadalombiztosítási jogviszonyok nyilvántartása teljesen elektronikussá válik.
Rehabilitációs hozzájárulás
A rehabilitációs hozzájárulás továbbra is azokat a munkáltatókat érinti, amelyek tartósan 25 fő feletti létszámmal működnek, és nem foglalkoztatnak megváltozott munkaképességű munkavállalót.
Éves mértéke a minimálbér 9-szerese, 2026-ban 2 905 200 Ft/hiányzó fő/év.
ÁFA
Alanyi adómentesség
Az alanyi adómentesség értékhatára 2026-ban 20 millió forint, amelybe több bevételt is be kell számítani, például az adómentes ingatlan-bérbeadás bevételét vagy a saját termékek mozgatását.
2027-től várhatóan 22 millió forintra emelkedik ez az értékhatár.
Választhat alanyi mentességet jövőre az is, aki azért vesztette el az alanyi mentességét, mert a 2024. évi vagy a 2025. évi értékhatárokat átlépték, de az új értékhatáron belül van.
Nyugtázás
2026. szeptember 1-jétől a kézi nyugták esetében 3 napon belüli NAV-adatszolgáltatás válik kötelezővé.
Az eNyugta és ePénztárgép rendszerek bevezetése folyamatban van, a kötelező alkalmazás 2028-ban várható.
SZJA és családi kedvezmények
Családi adókedvezmény
A családi adókedvezmény 2025. júliusától 50%-kal emelkedett, majd 2026. január 1-jétől ismét azonos mértékű emelés történt. Külföldi munkavállalók esetében a kedvezmény csak meghatározott feltételek mellett vehető igénybe.
Tartósan beteg, illetve súlyosan fogyatékos személynek minősülő kedvezményezett eltartott gyermek után ugyanilyen mértékben növekszik a kedvezmény.
Anyák kedvezményei
30 év alatti anyák kedvezménye:
30 év alatti, gyermeket nevelő vagy várandós anyák vehetik igénybe
munkabérből származó jövedelem után SZJA-mentesség
megszűnt az értékhatár
széles jövedelemkörre alkalmazható,
a 30. életév betöltésének évében az utolsó jogosultsági hónapig jár.
Háromgyermekes anyák kedvezménye:
2025. október 1-jétől vehető igénybe
SZJA-mentesség, ha az anya három gyermek után jogosult családi pótlékra
A kedvezmény csak meghatározott jövedelmekre (pl. munkabér, megbízási díj) érvényesíthető
Adóelőleg-nyilatkozat szükséges
Kétgyermekes anyák kedvezménye:
2026. január 1-jétől alkalmazható
A két gyermeket nevelő, 40 év alatti anyák vehetik igénybe
SZJA-mentesség a három- és négygyermekes anyákhoz hasonló jövedelmekre
Adóelőleg-nyilatkozat szükséges
Kedvezmények érvényesítési sorrendje:
30 év alatti anyák kedvezménye
Több gyermeket (4-3-2) nevelő anyák kedvezménye
CSED, GYED és az örökbefogadói díj kedvezmény
25 év alatti fiatalok kedvezménye
Személyi kedvezmény
Első házasok kedvezménye
Családi kedvezmény
CSED, GYED
A CSED teljes mértékben SZJA-mentes, míg a GYED után 10% nyugdíjjárulékot kell fizetni, amelyből családi járulékkedvezmény érvényesíthető.
Cafeteria és juttatások
Adómentes juttatások
Számos béren kívüli juttatás adható adómentesen a munkavállalók részére.
A teljes, részletes lista a cikk végén található csatolmányban érhető el.
SZÉP-kártya
Éves keret: az éves együttes keretösszeg továbbra is 450 000 Ft, több munkáltató esetén ezt együttesen kell figyelembe venni, a munkavállaló nyilatkozata alapján.
Lakásfelújítás: 2025. január 1-jétől felhasználható a SZÉP-kártya
a 2025.01.01-i egyenleg 50%-a, valamint
a 2025-ben kapott juttatások 50%-a,
meghatározott termékkörökre és elfogadóhelyeken.
Élelmiszer-vásárlás: a SZÉP-kártya 2025.12.01–2026.04.30 között élelmiszer vásárlására is felhasználható.
Aktív Magyarok alszámla: külön, évi 120 000 Ft-os keret érhető el sporttevékenységekhez kapcsolódó szolgáltatásokra (pl. sportszolgáltatás, kölcsönzés, sportképzés).
Kiskereskedelmi adó
2026.01.01-től továbbra is marad:
Az új adómértékeknél a sávok is változtak: 0-1 milliárd sáv 0% adómérték, 1-50 milliárd sávban 0,15% adómérték, 50-150 milliárd sáv 0,1% adó, 150 milliárd felett 4,5% adómérték.
A szabályokat a 2025. adóévre is alkalmazni kell.
Az üzemanyag-kereskedelem esetében a sávok és adómértékek eltérő szabályok szerint kerülnek megállapításra.
KIVA
Kedvezőbb belépési feltételek: 2026-tól 100 fős létszámig, 6 milliárd Ft árbevételig beléphet a vállalkozás.
Magasabb kilépési határok: 200 főig, 12 milliárd Ft bevételig megtartható a KIVA adózási forma.
A kapcsolt vállalkozásokkal együtt kell a 2 utolsó határszámot vizsgálni.
Az elektronikus pénzt nem kell beleszámolni a korrekciókba és a mentesített érték meghatározásába.
Társasági adó (TAO)
A társasági adónál bővültek a K+F kedvezmények, megjelent egy új környezetvédelmi célú adókedvezmény, és az elektromos kerékpár költségei is elszámolhatóvá váltak.
Új és módosított K+F kedvezmények
Új környezetvédelmi célú adókedvezmény
Új fejlesztési adókedvezmény
Energiahatékonysági adókedvezmény
Látvány-csapatsport kedvezmény
Az kerékpár és maximum 750 kW elektromos kerékpár költségei elszámolhatóak
Műemlék-kedvezmények
Kedvezményezett eszközátruházás
A mikrovállalkozások létszám-bővítési adóalap-kedvezménye azoknak a cégeknek jár, amelyek az év elején mikrovállalkozásnak minősülnek.
A kedvezmény mértéke a létszámnövekményhez és a minimálbérhez kötött.
A vállalkozásnak három évig fenn kell tartania a megemelt létszámot, ellenkező esetben a kedvezményt büntető tétellel vissza kell fizetni.
Bizalmi vagyonkezelőket és az új Tartós Vagyonkezelőket érintő változás 2025.09.01-től: kezelt vagyon elkülönítetten kezelndő a hozamfizetéssel vagy vagyonkiadással.
HIPA - Helyi adók, illetékek
Helyi adók
Az alábbi adók és illetékek 2026. január 1-jétől valorizációval emelkednek:
Építményadó – éves maximum: 3 059,3 Ft / m²
(az önkormányzat ennél alacsonyabb mértéket is megállapíthat)Telekadó – éves maximum: 556,5 Ft / m²
Magánszemélyek kommunális adója – éves maximum: 47 279,6 Ft
Idegenforgalmi adó (IFA) – maximum: 834,3 Ft / fő / éjszaka
Regisztrációs adó (gépjármű vagyonátruházási illetéke): +4,3% valorizáció 2026.01.01-től
Gépjárműadó (súlyadó) +4,3% valorizáció, mértéke: 375 Ft / kW
Cégautóadó: +4,3% valorizáció; például:
91–120 kW (0–4 környezetvédelmi osztály): 76 000 Ft / hó
91–120 kW (6–10): 51 000 Ft / hó
egyes magasabb környezetvédelmi besorolásoknál: 25 000 Ft / hó
Vagyonszerzési illetékek: általánosan 4,3%-kal emelkednek
Reklámadó
A cégek 2026. június 30-ig mentesülnek a reklámadó alól. Ez időszakban bevallási kötelezettség sincs.
2026. július 1-jétől megszűnik a moratórium, azaz:
a reklámközzétevőre (pl. médiacég, online platform),
és a reklám megrendelőjére is
újra teljes körű kötelezettségek vonatkoznak.
Ha a reklámközzétevő:
nem jelentkezik be (különösen külföldi szolgáltató esetén),
nem tesz eleget az adatbejelentési kötelezettségének,
nem nyilatkozik a megrendelő felé,
vagy nem adja be az adóbevallását,
akkor a NAV felszólítást követően mulasztási bírságot szabhat ki.
Előlegfizetés és mentességi határ
A reklámközzétevő adóalanynak 2026.07.01–2026.12.31. között reklámadó-előleget kell fizetnie.
100 millió Ft reklámadó-alapig továbbra is mentesség érvényesül.
Egyéni vállalkozók
KATA
Az új KATA szabályai nem változtak:
A havi KATA adó összege továbbra is 50.000,- Ft / hó. Az éves KATA keret változatlanul 18 millió Ft, az éves áfamentesség határa 20 millió Ft.
Egészségbiztosítási és nyugdíjbiztosítási ellátási alap: havi 108.000,- Ft.
Szolgálati idő számítása: 1 év csak 0,33 évnek felel meg.
Javaslat: nyugdíjszempontból a főállású KATA szerint adózó egyéni vállalkozók ellátási alapja hosszú távon kedvezőtlen, ezért a nyugdíjkorhatárhoz közeledve érdemes megvizsgálni más adózási formára történő áttérés lehetőségét.
Átalányadózás
Egyéni vállalkozók átalányadózásának értékhatára 2026-ben 38.736.000,- Ft/év
45%-ra emelkedik az általános költséghányad 2026.01.01-től.
SZJA mentes jövedelem rész 1.936.800,- Ft, az éves minimálbér 50%-ig, ami
45%-os költség hányadnál 3.521.455,- Ft,
80%-os költség hányadnál 9.684.000,- Ft
90%-os költség hányadnál 19.368.000,- Ft számlázott összeget jelent.
CSED melletti keresőtevékenységet lehet folytatni: egyéni vállalkozók esetében is érvényes a változás, de nincs minimum járulékfizetési kötelezettségük.
Bevallási kötelezettség: negyedéves járulékbevallást kell adnia a VSZJA szerinti egyéni vállalkozóknak is.
Javaslatunk: érdemes felülvizsgálni a táppénz, gyáp, anyasági ellátások, nyugdíjmegállapításokat a negyedéves gyakoriság miatti NEAK eljárás miatt.
Elektronikus aláírás
Az AVDH hitelesítés 2025. november 1-jétől megszűnt. A DÁP rendszerben elérhető eAláírás csak magánszemélyek számára használható.
Jelenleg cégek minősített elektronikus aláírást kizárólag kijelölt, díjköteles piaci szolgáltatón keresztül tudnak igénybe venni.
Kérdésed van?
Ha bármely témával kapcsolatban további információra lenne szükséged,
📩 az [email protected] címen örömmel segítünk.
Részletes szakmai összefoglaló
Kulcsár Dénes tollából, teljes terjedelmében: