Fontos változás az áfamentesség szabályaiban
2025. január 25-én megjelent az 5/2025 (01.25) Kormányrendelet, amely visszamenőleges hatállyal 2025. január 1-jétől 18 millió forintra emelte az alanyi adómentesség választására jogosító felső értékhatárt.
A változás következtében azok a vállalkozások, amelyek eddig a 12 millió forintos határ miatt áfakörbe tartoztak, most választhatják az alanyi adómentességet.
Kik választhatják az alanyi adómentességet?
A következő feltételek teljesülése esetén az adózónak (egyéni vállalkozó vagy cég) 2025. február 28-ig nyilatkozatot tehet a NAV felé:
✔ Ha a 2024-es árbevétele nem haladta meg a 18 millió forintot, még akkor is, ha túllépte a korábbi 12 millió forintos határt.
✔ Ha 2025-ben várhatóan nem éri el a 18 millió forintos árbevételt.
🔹 A már alanyi adómentes vállalkozásoknak nincs teendőjük – automatikusan az új határ alatt maradnak.
Visszatérhet-e egy vállalkozás az áfamentességbe?
Igen. Azok a vállalkozások, amelyek a korábbi 12 millió forintos határ miatt áfakörbe kerültek, most visszamenőlegesen 2025. január 1-től újra mentesülhetnek az áfakötelezettség alól.
Szintén választhatják az alanyi adómentességet azok a vállalkozások, amelyek 2023-ban túllépték a határt, de 2024-ben az árbevételük 18 millió forint alatt maradt.
Mi történik a már kiállított áfás számlákkal, nyugtákkal, blokkokkal?
Ha egy vállalkozás áfás számlát állított ki 2025-re vonatkozóan, azt helyesbíteni kell az alanyi adómentesség bejelentését követően.
🔹 Nem sztornózni kell, hanem helyesbített, áfamentes számlát kell kiállítani.
A vevő kártalanítása
⚠ A törvény nem határozza meg, hogy a helyesbített számla nettó vagy bruttó összeggel történjen. A két lehetőség, melyet minden esetben mérlegelni kell:
1️⃣ Nettó összeggel történő kiállítás
A korábbi áfaösszeget vissza kell téríteni a vevőnek.
2️⃣ Bruttó összeggel történő kiállítás
Ez a termék vagy szolgáltatás drágulását eredményezi, amely vitát szülhet.
Ha a vevő vállalkozás, a nettó összeg szerinti helyesbítés az egyetlen járható út.
Ha a vevő magánszemély (pl. blokkos vásárlás), csak bruttó módon lehet helyesbíteni.
🔹 Pénztárgépes nyugták és blokkok esetében kizárólag a bruttó összeg szerinti helyesbítés lehetséges, mivel a vevő személye általában nem ismert.
A pénztárgépet az alanyi adómentesség választását követően át kell állítani, és az átállásról jegyzőkönyvet kell készíteni.
Fontos tudnivalók az alanyi adómentesség választásával kapcsolatban
✔ Áfalevonási jog elvesztése
Az alanyi adómentesség választásával a vállalkozás lemond az áfa visszaigénylésének lehetőségéről, így a nagyobb értékű beszerzéseket érdemes még a döntés előtt átgondolni.
✔ Helyi iparűzési adó (HIPA) változása
A 12 millió forintos árbevételt meghaladó vállalkozások már a második sávba kerülnek az egyszerűsített HIPA-ban, így az éves adó 50 000 forintról legalább 120 000 forintra nő.
✔ Korábban felgyűlt áfa rendezése
A vissza nem igényelt áfa összege csak különleges esetekben vagy az áfakörbe való visszatéréskor rendezhető.
Mikor érdemes erről a könyvelőt értesíteni?
🔹 Bár a NAV még nem tette közzé a szükséges nyomtatványokat 2025. január 27-én, az adózóknak érdemes minél hamarabb értesíteniük könyvelőjüket, mivel a változtatás jelentős adminisztrációs terhet jelenthet:
Áfás számlák helyesbítése
Új számlák kiállítása
Pénztárgépes módosítások
📌 Fontos! Irodánk a változásokkal kapcsolatos extra könyvelési, bejelentési és adminisztrációs feladatokat a szerződésben rögzített tanácsadási díj ellenében végzi el.
Megjegyzés a változások média visszhangjához:
A médiában megjelent kormányfői nyilatkozatot, miszerint „ez 830 ezer vállalkozásnak (korábban egyéni vállalkozásnak) jelent 50 %-kal nagyobb adókedvezményt” nem tudom értelmezni, véleményem szerint ez így, ebben a formában nem helyes megfogalmazás. A jogszabály kizárólag az alanyi adómentesség értékhatárának emeléséről rendelkezik, adókedvezményről nem.
Adószakmai szempontból a módosítást 2024.11. hóban kellet volna meghozni, akkor több Kamara kérte is ezt. A 2025.01.25. napon megjelent, évközi és visszamenőleges bevezetése az alanyi mentesség új szabályainak teljesen szakmaiatlan, hozzá nem értő képet mutat, és a következménye a sok „adminisztratív” többletmunka most az érintetteknek. Ez idén a harmadik vállalkozások számára kihívást jelentő feladat az Ügyfékapu+ és a TEOR változások után.
Buapest, 2025. január 27.
Kulcsár Dénes, a Meyer & Levinson Bérszámfejtés vezetője